Письмо ГНАУ от 12.01.2011 г. № 365/6/17-0716 (Уплата соц.льготы)

Письмо ГНАУ от 12.01.2011 г. № 365/6/17-0716 «О рассмотрении письма (Извлечение относительно уплаты налоговой социальной льготы с 01.01.2011г.)» на русском языке

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела запросы и сообщает.

Согласно п. 169.2 ст. 169 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс), который вступает в силу с 01.01.2011 года, налоговая социальная льгота применяется к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту начисления (выплаты).

При этом, этим же пунктом Кодекса установлено, что налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее — заявление). Также, если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы большей, чем предусмотрена подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 этой статьи (общая стопроцентная льгота), он указывает о таком праве в заявлении о применении льготы, к которому прилагает соответствующие подтверждающие документы.

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

Перечень таких документов и порядок их представления определяет Кабинет Министров Украины.

Единственным исключением из общего правила являются государственные служащие, в отношении которых применение налоговой социальной льготы к их заработной плате Кодексом предусмотрено уже во время начала начисления их зарплаты и до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 этого пункта, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы.

Таким образом, с 01.01.2011 г. всем (кроме государственных служащих) физическим лицам-налогоплательщикам, которые имеют основания и желают воспользоваться правом на налоговую социальную льготу, т.е. работающих с получением заработной платы, размер которой не превышает установленный пп. 169.4. 1 указанной статьи Кодекса, то есть не больше размера месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен, необходимо подать своему работодателю (только по одному месту получения заработной платы) заявление на получение налоговой социальной льготы.

Что касается формы заявления на налоговую социальную льготу, которую следует подать работодателю, то Кодексом не предусмотрено установление определенной единой формы для этого.

Одновременно п. 2 постановления Кабинета Министров Украины 29.12.2010 г. № 1227 «Об утверждении Порядка представления документов для применения социальной льготы» определено, что налогоплательщик подает заявление по установленной ГНСУ  форме.

При этом, с вступлением в действие Кодекса, приказ ГНАУ от 30 сентября 2003 г. № 461 «Об утверждении форм заявлений и уведомления по вопросам получения (применения) налоговой социальной льготы, а также порядка информирования налогоплательщиков» утратил силу, поэтому применять установленное данным приказом заявление в 2011 году не представляется возможным, поскольку его реквизиты не соответствуют нормам Кодекса.

В то же время, до установления ГНС Украины новой формы заявления для обеспечения реализации налогоплательщиками в 2011 году права на налоговую социальную льготу, считаем, что такое заявление может подаваться налогоплательщиком в произвольной форме. При этом за образец при оформлении такого заявления может приниматься форма заявления, которая была установлена вышеуказанным приказом № 461.

По вопросу о налоговых социальных льготах, которыми с 01.01.2011 года смогут пользоваться налогоплательщики, которые содержат 3-х детей, один из которых является инвалидом, сообщаем следующее.

Согласно ст. 169 Кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы (с учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 этой статьи), на сумму налоговой социальной льготы в размере, равном 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта, — для налогоплательщика, который содержит двух или более детей возрастом до 18 лет, — в расчете на каждого такого ребенка.

На налоговую социальную льготу в размере, который равняется 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта имеют право плательщики налога, которые содержат ребенка-инвалида — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет.

Согласно пп. 169.3.1 п. 169.3 ст. 169 Кодекса в случае, если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, указанным в пункте 169.1 этой статьи, применяется одна налоговая социальная льгота по основаниям, предусматривающим ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4. 1 пункта 169.4 этой статьи, кроме случая, предусмотренного подпунктом «б» подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, налоговая социальная льгота по которому добаляется к льготе, определенной подпунктом 169.1.2 этого пункта в случае, если лицо содержит двух и более детей, один (несколько) из которых является ребенком-инвалидом (детьми-инвалидами).

Следовательно, в приведенном примере оба родителя при соблюдении всех других требований ст. 169 Кодекса, имеют право на применение двух льгот: отдельно на себя — по 100% на каждого, и на детей в возрасте до 18 лет — по 100 % (на тех, которые не инвалиды), и 150 % (на каждого ребенка — инвалида).

При этом следует отметить, что согласно пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодекса налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (в 2011 году — 1320 грн.)

Как исключение, предельный размер дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 пункта 169.1 этой статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом этого подпункта, и соответствующего количества детей.

И.о. Первого зам. Председателя Лекарь С. И.

Налог на доходы физических лиц

Комментарии:

Оставить комментарий.